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Exemple de Concours Master Comptabilité Contrôle Audit (CCA) - Fsjes Ain Chock

Exemple de Concours Master Comptabilité Contrôle Audit (CCA) - Fsjes Ain Chock
Université Hassan II - Casablanca
Faculté des sciences juridiques, économiques et sociales- Casablanca Ain Chock
Concours pour l’admission au Master CCA
Durée : 2 h
 

NB :

  • Documents non autorisés, machine à calculer autorisée pour un usage strictement personnel.

  • Par souci d’équité entre les étudiants, il ne sera répondu à aucune question sur le fond du sujet ; en cas d’ambiguïté, veuillez préciser vos hypothèses sur la copie.

Exemple de Concours Master Comptabilité Contrôle Audit (CCA) - Fsjes Ain Chock

Comptabilité générale


Cas N° : 1 :   

L’entreprise « HBFG2 » est une entreprise de textile, elle a acquis le 01/10/N la facture suivante :            

Facture N° : 12 342

SA : SCODA                                                                                                      A : SA : HBF G2

Camion SCODA

Options

542 600,00

20 000,00

                                                          Total (HT)

                                           TVA 20%

562 600,00

112 520,00

          Total (TTC)                                             

                                      Frais d’immatriculation

                                      Vignette (Taxe)

675 120,00

8 500,00

4 500,00

                                      Net à payer (TTC)

688 120,00 dh

           

          Travail à faire :

1/ Enregistrer la facture 12 342 chez la société « HBF G2 » : Le prorata de la société est de 100%.

2/ Supposons que le prorata de la société est de : N-1 : 78%, celui de N est de 72%. La durée de vie du Camion est de 5 ans. (Amortissement constant)

a/ Enregistrer la facture à l’acquisition.

b/ Passer les écritures d’amortissement au 31/12/N. (pour la deuxième hypothèse seulement).

c/ Passer les écritures de régularisation de la TVA au 31/12/N. (pour la deuxième hypothèse seulement).

Cas N° : 2 : 

La société «G2 ESC» a importé un matériel industriel de l’Allemagne, vous disposez des pièces comptables suivantes :

1/ Facture reçue d’un conseiller consulté pour le choix du matériel

Casablanca le 03/11/N

Note N° : 34213

Honoraires

5 000,00

  TVA 20%

1 000,00

  Total à payer (TTC)

6 000,00 dh

2/ La commande a été adressée le 20/11/N à la société «MITRA » installée en Italie.

Facture N° : 65 444 : MA le 29/11/N

Société « MTRA » Muniche                                         SA « G2 ESC »- Casablanca   

Machine SORGIO

Remise 2%

300 000,00 €

15 000,00 €

          Net à payer

285 000,00 €

3/ Facture d’une Compagnie de navigation allemande, reçue le 02/12/N :

Facture N° : 399876 : TA

Société « NAVIGUV »                                                    SA « G2 ESC »- Casablanca   

Transport 

2 400,00 €

          Net à payer

2 400,00 €

4/ Facture reçue le 04/12/N de l’établissement chargé de dédouanement du matériel importé.


Facture N° : 543214 : le 04/12/N

Etablissement : TRASMA                                        SA «G2 ESC »- Casablanca   

Honoraires

TVA 20%

2 500,00

500,00

  Total (TTC) à payer 

3 000,00 dh

5/ Facture de MARSA MAROC reçue le 05/12/N

Facture N° : 333 420

MARSA MAROC Port de Casablanca                        SA « G2 ESC »- Casablanca   

Frais de manipulation

Loyers des magasins

4 800,00

1 200,00

                              Total (HT)

 TVA : 20%

6 000,00

1 200,00

              Total (TTC)

7 200,00 dh

6/ Quittance de douane reçue le 06/12/N

Douane : Port de Casablanca : Quittance N° : 345 9984/ 16

                                                A SA « G2 ESC »

Droits et taxes

TVA 

76 380,00

611 040,00

            Total à payer

687 420,00 dh

Cours le 06/12/N : 1 €= 10,69 dh

Le 08/12/N : Virement bancaire à la SA : NAVIGUV 

Avis de débit : 08/12/N

Achats devises :   2 400,00€ x 10,75 dh

25 800,00 

Commissions

TVA 10%

660,00

66,00

                Total à votre débit

26 526,00 dh

Cours au 31/12/N : 1 € = 10,71 dh.

La société « G2 ESC » a choisi d’amortir son matériel au taux de 10% linéairement. Prorata de TVA : 100%

Travail à faire : 

1/ Evaluer le coût du matériel importé.

2/ Comptabiliser toutes les opérations chez la société « G2 ESC ».

3/ Passer l’écriture du virement du 08/12/N

4/ Passer les écritures d’inventaire au 31/12/N

Questions :

1/ En quoi consiste le respect du principe de prudence selon le CGNC ?

2/ Préciser le rôle du tableau de formation du résultat et énumérer ses principaux indicateurs. 


Epreuve de fiscalité

La société anonyme « CCA » vous remet les renseignements suivants pour lui déterminer l’impôt exigible de l’exercice N (Exercice comptable coïncidant avec l’année civile).

- Capital social de 8 000 000 dh totalement libéré depuis Janvier N-2.

- La société a procédé à une augmentation de son capital le 01/10/N de 2 000 000 dh libéré en totalité le jour même. Le capital est donc de 10 000 000 dh, après l’augmentation du capital.

- Chiffre d’affaires (H.T) de l’exercice                                           81 660 000,00 dh.

- Résultat avant impôt dégagé par le C.P. C                                      1 346 540,50 dh.




Parmi les charges comptabilisées on met à votre appréciation les éléments suivants :

1/ Une facture d’achat de fournitures de bureau a été réglé par chèque bancaire non endossable le 24/12/N, comptabilisée pour un montant (TTC) de :     62 880, 00 dh, dont TVA de 20%. Seul un bon de réception constatant la moitié des fournitures a été reçu le 28/12/N, la deuxième moitié des fournitures a été reçue le 08/01/N+1.

2/ Une réparation d’une camionnette de livraison complètement amortie et que la Direction générale a    décidé de rénover pour une réutilisation pour une durée supplémentaire de 4 ans. La réparation a été comptabilisée en charges le 04/04/N pour un montant (HT) de : 12 400,00 dh, TVA 20%.

3/ Des dons ont été accordés par l’entreprise à :

  • La fondation Lalla Salma pour la lutte contre les maladies cancéreuses : 100 000,00 dh.

  • A une association de lauréats d’une école privée : 15 000,00 dh

4/ Divers cadeaux accordés aux clients :

  • 800 agendas, pour un montant de : 11 520,00 (TTC) dont TVA de : 20%. Portant le sigle de la société.

  • 50 montres bracelets, pour un montant de : 27 000,00 dh (TTC) dont TVA de 20%. Portant le nom de la société.  

5/ Une prime assurance-vie sur la tête du Président directeur général de la société au profit de l’entreprise, le montant global comptabilisé en N est de : 31 260,00 dh.

6/ Intérêts sur emprunts :

  • Intérêts sur un emprunt bancaire contracté pour financer l’acquisition d’un outillage d’exploitation de l’entreprise :   Total des intérêts comptabilisés : 23 334,00 dh.

  • Intérêts pour la rémunération des avances des associés :

* Sekkat Hakim associé principal :   5000 000,00 dh, avancé le 01/01/N, 2000 000,00 dh, avancé le 01/07/N.

* Slimani Karim associé dirigeant : 4 000 000,00 dh, avancé le 01/04/N.

Taux de rémunération des avances, accordé par les statuts de la société : 6% : Intérêts comptabilisés donc au titre de l’exercice N : 540 000,00 dh. 

Taux fiscalement admis pour l’année N : 2,75%.


Parmi les produits comptabilisés on relève :

1/ Une prime gagnée dans une foire internationale d’un montant de : 120 000,00 dh.

2/ Un dégrèvement sur la taxe professionnelle de l’exercice N-2 pour : 13 550,00 dh.

3/ Des reprises sur provisions :

  • 166 600,00 dh sur une provision pour propre assureur constatée en N-3.

  • 15 600,00 dh sur une provision qui a été constituée pour déprécier le stock final des produits finis en   N-1, pour des articles bradés. (Liquidés)

Autres informations :

  • Ecart de conversion-Passif au 31/12/N-1 :    33 458,00 dh

  • Ecart de conversion-Passif au 31/12/N :       27 845,00 dh

  • La base de la cotisation minimale de l’exercice N est de 82 386 400,00 dh.

  • Le taux de la cotisation minimale est de 0,5%.

  • L’IS de l’exercice N-1 était de : 298 660,00 dh.

  • La cotisation minimale de l’exercice N-1 était de : 375 660,00 dh

Travail à faire : 

1/ Préciser quel était l’impôt exigible de l’exercice N-1

2/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N. motivez vos réponses     

3/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N.                                                  

4/ Préciser le mode de paiement de l’impôt exigible de l’exercice N.  

Questions :             

1/ Quels sont les revenus imposés par l’IR ?

2/ Quelles sont les inconvénients fiscaux prévus par le régime du résultat net simplifié en matière d’IR ?



Bonne chance


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