Exemple de Concours Master Comptabilité Contrôle Audit (CCA) - Fsjes Ain Chock

 Université Hassan II - Casablanca

Faculté des sciences juridiques, économiques et sociales- Casablanca Ain Chock

Concours pour l’admission au Master CCA

Formation initiale

Durée : 2 h

Exemple de Concours Master Comptabilité Contrôle Audit (CCA) - Fsjes Ain Chock

NB :

  • Documents non autorisés, machine à calculer autorisée pour un usage strictement personnel.

  • Par souci d’équité entre les étudiants, il ne sera répondu à aucune question sur le fond du sujet ; en cas d’ambiguïté, veuillez préciser vos hypothèses sur la copie.

I/ Comptabilité :


Le 05/09/N, le directeur technique de la société « CCA » a été envoyé en mission pour consulter trois fournisseurs européens en vue de choisir le matériel à acquérir. Les frais de mission déplacement ont coûté : 6 450 € (1 € = 10,846 dh).

Le 22/9/N, la société « CCA » a acquis une machine de production à 1 000 000 € (HT), d’une société Française, les frais de transport se sont élevés à 8 000 €), les frais du port facturés par MARSA MAROC se sont chiffrés à : 16 800 dh (HT), TVA 20%. La quittance de douane se présente comme suit :

Taxes d’entrée                                                                        271 400,00 dh

TVA :                                                                                  2 168 000,00 dh

                                                                                           ------------------------

                              Total à payer                                          2 439 400,00 dh 

La machine est arrivée au port de Casablanca le 2/10/N. le cours du jour était de 1 € = 10,84 dh.

Le transporteur étranger a été payé par un virement bancaire le 05/10/N. Commissions bancaires : 540,00 dh TVA 10%. Cours du virement : 1 € = 10,86 dh.

Un montant de 600 000 € a été viré au fournisseur de la machine le 06/10/N. La banque précisait sur l’avis de virement : 1 € = 10,835 dh, commissions : 1 650,00 dh, TVA 10%.

       Le cours de l’Euro est de :

31/12/N : 1 € = 10,86 dh

15/01/N+1 : le reste de la dette envers le fournisseur français a été payé : 1 € = 10,848 dh

Le 25/09/N+3, l’entreprise a cédé la machine à 5 220 000 dh à crédit pour 3 mois.

L’amortissement pratiqué par l’entreprise est linéaire sur une durée de 10 ans.

Travail à faire :     (7 points)

1/ Calculer le coût d’acquisition du matériel importé.    (1 point)

2/ passer toutes les écritures relatives au choix du matériel et à l’acquisition de la machine.  (2 point)

3/ Passer les écritures relatives aux paiements du transporteur et du fournisseur de la machine. (2 point)

4/ Passer les écritures d’inventaire au 31/12/N. (1 points).

5/ Passer les écritures relatives à la cession de la machine. (1 point)


Questions : (3 points)


1/ Rappeler l’historique des pratiques comptables au Maroc. (2 points)


2/ Quels sont les documents qui compose l’Etat des soldes de gestion (ESG) (1 point)


II/ Fiscalité :


La société «CCA » vous remet les renseignements suivants pour lui déterminer l’impôt exigible de l’exercice N-1 et N (Exercice comptable qui coïncide avec l’année civile).

- Capital social de 1 000 000 dh totalement libéré au 01/01/N.

- La société a procédé à une augmentation de son capital le 01/09/N de 200 000 dh libéré en totalité le jour même. Le capital est donc de : 1 200 000 d, après l’augmentation du capital.

- Chiffre d’affaires (H.T) de l’exercice                                         16 860 000,00 dh.

- Résultat avant impôt dégagé par le C.P. C                                    1 686 540,50 dh.


Parmi les charges comptabilisées on met à votre appréciation les éléments suivants :


1/ Une facture d’achat de fournitures de bureau a été réglé en espèces pour un montant de :

      22 000, 00 dh (HT), TVA de 20%.

2/ Une note d’honoraires envers l’expert consultant de l’entreprise, a été réglée par un chèque bancaire de : 9 000,00 dh TTC dont TVA de 20% et comptabilisée en charge pour le montant TTC.

3/ Des dons ont été accordés par l’entreprise à :

  • La fondation Mohamed V pour : 50 000,00 dh.

  • Aux œuvres sociales de la ville : 30 000,00 dh.

4/ La taxe professionnelle de l’exercice a été payé tardivement, les montants payés s’élèvent à :

- Principal                                                                           12 340,00 dh

- Pénalité                                                                             1 851,00 dh.

- Majorations de retard                                                            617,00 dh

5/ Intérêts comptabilisés en charges financières :

  • Sur un emprunt bancaire contracté pour financer l’acquisition d’un outillage d’exploitation de l’entreprise : 22 654,00 dh.

  • Intérêts sur les avances des associés :

Le total des intérêts dus aux associés au titre de l’exercice N s’est élevé à : 63 000,00 dh

* SAADAOUI Hassan associé principal :   700 000 dh avancé le 01/03/N, un retrait de 400 000 dh est effectué le 30/06/N.

* LAMRANI Karim associé dirigeant : 500 000 dh avancé le 01/03/N. 500 000 dh avancé le 01/07/N.

Taux de 6% est fixé par les statuts de la société pour la rémunération des avances accordées par les associés.

Taux fiscalement admis : 2,25%.


Parmi les produits comptabilisés on relève :


1/ Une prime gagnée dans une foire : 15 000 dh.

2/ Un dégrèvement sur la taxe professionnelle de l’exercice N-2 pour 3 550 dh.

3/ Des reprises sur provisions :

  • 6 600 dh sur une provision constatée en N-3 et réintégrée au bénéfice fiscal de l’exercice N-3.

  • 15 600 dh sur une provision qui a été constituée pour déprécier le stock final des produits finis en N-1, pour des articles bradés.

Autres informations :

  • La base de la cotisation minimale de l’exercice N-1 est de 14 651 200,00 dh.

  • L’exercice N-1 s’est soldé par un déficit fiscal de : (-) 134 560 dh, il provient en totalité des amortissements. 

  • La base de la cotisation minimale de l’exercice N est de : 19 884 300,00 dh

NB : Le barème de l’IS et le taux de cotisation minimale de la loi de finances de 2019 sont à prendre en considération dans vos réponses.

Travail à faire :   (7 points)

1/ Préciser quel était l’impôt exigible de l’exercice N-1.                                      (1point)

2/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N. motivez vos réponses     (4 points)

3/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N.                                                  (1 points) 

4/ Supposons que la société réalise 25% de ses ventes en exportation depuis une dizaine d’années, quel serait son impôt exigible de l’exercice N ? (1 points)

Questions :   

1/ Préciser qu’est qu’un assujetti partiel à la TVA ? (1 point)

2/ Citer les étapes du contentieux fiscal avec l’administration des impôts. (2 points)   

                                                                                              

Bonne chance


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