Université Mohammed V
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales – Rabat Souissi
Filière: Economie et Gestion
Université
Mohamed V
Faculté de droit-
souissi
Rabat
MAI
2016
Examen de comptabilité générale
Semestre2 - groupe :
D
Durée 2 H
Exercice1 (8pts)
L’extrait de la balance avant
inventaire en fin 2010 de la société « MA .Com» :
|
compte |
Solde débiteur |
Solde créditeur |
|
constructions Matériel et outillage Matériel du transport MMB Amort des constructions Amort Matériel et outillage Amort Matériel du transport Amort MMB
|
? 400000 650000 180000 |
126000 140000 ? 78750 |
Informations complémentaires :
-toutes les immobilisations
ont été achetées à la date de création de la société
-toutes les immobilisations
sont amorties selon le système linéaire sauf le
matériel du transport qui est amorti selon le system dégressif sur 5
ans.
-la durée de vie du MMB est
de 8 ans, et celle des constructions est de 25 ans
TAF
1-Retrouver la date de création de la
société, le taux d’amortissement
matériel et outillage et la valeur d’origine des constructions
2- établir le tableau d’amortissement du
matériel du transport
3- calculer et comptabiliser les
dotations aux amortissements des immobilisations au 31-12-2010
4-on suppose que la société procède à la
cession, en mars 2011 par cheque bancaire, de son MMB, pour 40000dh, Procéder à
la comptabilisation de l’opération de la cession.
Exercice2 (5pts)
L’état des clients
douteux de la société « WMA » est :
|
clients |
Créances TTC |
PROV 2010 |
Règlement2011 |
Observation(2011) |
|
C1 C2 C3 |
150000 132000 84000 |
37500 35000 10500 |
Moitié 48000 28000 |
Perte prévue 70% du solde Perte prévue 40% du solde Insolvable Pour solde |
Passer au journal les écritures
d’ajustement nécessaires au 31-12-2011
Exercice3 (5pts)
L’état des titres de participation de la société «
WMA » est :
|
titres |
nombre |
PAU |
VIU 2010 |
Observation 2011 |
|
A1 A2 A3 |
300 400 350 |
420 350 260 |
380 360 220 |
VIU est de 395 VIU est de 310 Vendues à 210dh/l’unité |
Passer au journal les écritures
nécessaires au 31-12-2011
Question du cours : (2.pts)
Définir : -reprise sur
provision
-Balance après inventaire
CORRIGE COMPTABILITE
Question du cours : (2.pts)
Définir : 1--reprise sur
provision : c’est une technique comptable qui permet de réduire
la valeur d’une provision déjà constitué ,jugée trop élevée ou bien pour annuler une provision constitué
est jugée inutile
2- -Balance après inventaire :
balance qui contient l’annuité de l’exercice encours
Exercice1 (8pts)
1- - la date de création de la
société, le taux d’amortissement
matériel et outillage et la valeur d’origine des constructions
* la date de
création de la société
Cumul des amorti du MMB : 78750 =180000*12.5%*n /12 ➡️ n= 42mois= 3.5ans
Donc la
date de création de la société est : juillet
2006
* le taux d’amortissement matériel et outillage : 140000=400000*t*3.5 ➡️ t=10%
*- la valeur d’origine des constructions : 126000=Vo*4%*3.5 ➡️ Vo = 900000
2- Tableau
d’amortissement du MT
|
Année |
VO/VNA |
taux |
annuité |
cumul |
VNA |
|
2006(6mois) 2007 2008 2009 2010 2011(6mois) |
650000 520000 312000 187200 112320 112320 |
40% 40% 40% 40% 66.67% 66.67
|
130000 208000 124800 74880 74883 37437 |
130000 338000 462800 537680 612563 650000 |
520000 312000 187200 112320 37437 0 |
3-
CALCUL ET COMPTABILITE DES ANNUITES
Constructions / Annuité = 900000*4% = 36000
Matériel et
outillage : Annuité = 400000*10%
=40000
Matériel du
transport : Annuité = 74883
MMB : Annuité = 180000*
12.5% = 22500
Enregistrement des opérations
(amortissements et régularisation de la cession)
|
6193 |
D.Exp. aux amort des I.C |
|
|
173383 |
|
|
2832 |
|
|
Amort. des constructions |
|
36000 |
|
2833 |
|
|
Amort. des I.T.M.O |
|
40000 |
|
2834 |
|
|
Amort.
du matériel de transport |
|
74833 |
|
2835 |
|
|
Amort. du M.MB. |
|
22500 |
|
4- |
Comptabilisation
de cession
|
|
|
|
|
|
6193 2834 |
D.Exp. aux amort des I.C Amort. du M.MB. |
|
|
5625 |
5625 |
|
6513 |
V.N.A. des I.C. cédées Amort. du M.MB. |
|
|
73125 106875 |
|
|
234 |
|
|
Matériel de transport |
|
180000 |
|
7513 |
Banque PC des immob |
|
|
40000 |
40000 |
EXERCICE 2 : 5 points
Tableau des créances douteuses (2,5 point )
|
Noms des clients |
Créances TTC |
PROV2010 |
SOLDE |
Provisions nécessaires au 31.12.11 |
Ajustement |
|
|
Dotation |
Reprise |
|||||
|
C1 |
150000 |
37500 |
75000 |
43750 |
6250 |
|
|
C2 |
132000 |
35000 |
84000 |
28000 |
|
7000 |
|
C3 |
84000 |
10500 |
56000 |
- |
|
10500 |
|
Totaux |
|
|
|
|
6250 |
17500 |
2/
Enregistrement des écritures
a) Clients (2.5 points
|
6182 |
Pertes sur créances irrécouv. |
|
|
46666.76 |
|
|
4455 |
Etat, T.V.A. facturée |
|
|
9333.34 |
|
|
3424 |
|
|
Client douteux E |
|
56000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3942 |
Prov. Pour dep.des C et C.R |
|
|
17500 |
|
|
7196 |
|
|
Reprise sur prov.p.dép. A.C |
|
17500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
6196 |
Dot.d’exp.aux P. pour dép.A.C |
|
|
6250 |
|
|
3942 |
|
|
Prov.Pour dép. des C. et C.R |
|
6250 |
Tableau des titres de participation (2.5 point )
|
Catégorie |
Q |
PAU |
Provisions 2010 |
Provisions au 2011 |
Ajustement
|
|
|
Dotation |
Reprise |
|||||
|
A1 |
300 |
420 |
12000 |
7500 |
|
4500 |
|
A2 |
400 |
350 |
------- |
16000 |
16000 |
|
|
A3 |
350 |
260 |
14000 |
- |
|
14000 |
|
total |
|
|
|
|
16000 |
18500 |
b) Titres (2,5 points : )
|
|
Prov.P.dép. des imo fin |
|
|
18500 |
|
|
|
|
|
Reprise sur prov. P. dep. des I.F |
|
18500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dot.aux Prov. P. dép. des T DE
PARTI. |
|
|
16000 |
|
|
|
|
|
Prov.P.dép. des imo fin |
|
16000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
VNA des immo fin cedés Titres de parti |
|
|
91000 |
91000 |
|
|
banque
|
|
p.c. des immob fin |
73500
|
73500 |
